Rosyjski kodeks ziemski ustanawia pojęcie „działki gruntowej” z punktu widzenia prawa. Działka jest więc częścią powierzchni ziemi, której granice są ustalone i zatwierdzone w odpowiedni sposób. Jak pokazuje praktyka, najwięcej pytań zadają przedsiębiorcy i szefowie osób prawnych przy płaceniu podatku gruntowego w przypadku sprzedaży działki lub jej udziału.
Zgodnie z kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej podatek gruntowy musi być płacony przez organizacje i przedsiębiorstwa, które są właścicielami działek lub mają prawo wieczystego użytkowania. Wysokość podatku gruntowego ustalana jest w każdej gminie.
Podatek gruntowy należy uiścić od momentu państwowej rejestracji własności terenu do dnia wpisu do Jednolitego Państwowego Rejestru Praw, zapisu prawa nowego właściciela do niego.
Jednocześnie należy pamiętać o tym niuansie: jeśli prawa do działki powstały przed 15 dniem włącznie, podatek gruntowy za ten miesiąc opłaca nowy właściciel działki. W przeciwnym razie płatność podatku gruntowego jest nakładana na poprzedniego właściciela (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 08.09.06 nr 03-06-01-02 / 36).
Podatnicy-organizacje, zgodnie z ust. 2 art. 396 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej sami obliczają kwotę podatku gruntowego na koniec okresu rozliczeniowego (1 rok kalendarzowy) oraz kwotę odpowiednich zaliczek. Jednocześnie wysokość podatku ustalana jest jako procent podstawy opodatkowania odpowiadający stawce podatkowej.
W przypadkach, gdy okres sprawozdawczy - kwartał - jest określony aktem prawnym gminy, podatnicy muszą obliczać zaliczki na ten podatek po pierwszym, drugim i trzecim kwartale bieżącego roku. Kwota zaliczek wynosi 1/4 stawki podatkowej procentu wartości katastralnej działki na dzień 1 stycznia roku sprawozdawczego (art. 396 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Co do zasady gminy ustalają różne stawki podatkowe w zależności od kategorii gruntów i ich dozwolonego użytkowania.
Podstawa opodatkowania - wartość katastralna działki na dzień 1 stycznia roku, który jest okresem podatkowym. Jeżeli z chwilą nabycia nieruchomości własność zajętej przez tę nieruchomość części działki przechodzi na nabywcę, wówczas podstawę opodatkowania należy ustalić proporcjonalnie do udziału we własności tej części działki (klauzula 3 art. 392 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Jeżeli nabywców nieruchomości jest kilku, podstawę opodatkowania ustala się dla każdego z nich odrębnie proporcjonalnie do udziału nieruchomości w powierzchni.
Na koniec roku podatnik wpłaca do budżetu różnicę między łączną kwotą podatku a kwotami zaliczek, które wpłacał kwartalnie.
Podatek płaci się w miejscu położenia działki.
