Prawa działają nie tylko na określonym terytorium, ale także w czasie. Czasami podatnicy mają do czynienia z przepisami prawa, które zmieniają ich odpowiedzialność za wykroczenia. W takich przypadkach mówią o tzw. mocy wstecznej prawa. Zasada ta znajduje ograniczone zastosowanie w prawodawstwie.
Moc wsteczna prawa prowadząca do poprawy sytuacji podatników
Prawo podatkowe stanowi, że te jej akty, które eliminują odpowiedzialność za naruszenia lub ją łagodzą, a także ustanawiają nowe gwarancje ochrony interesów i praw obywateli i osób prawnych, działają wstecz.
Zasady funkcjonowania prawa podatkowego w czasie są jasno określone w art. 5 Ordynacji podatkowej. Ustawodawca ustanawiając normy prawa wyszedł z zasad człowieczeństwa i sprawiedliwości. Podstawą takich zapisów prawa jest Powszechna Deklaracja Praw Człowieka oraz Międzynarodowy Pakt Praw Politycznych i Obywatelskich.
Ogólna zasada jest następująca: bezprawność zachowania, jego legalność, a także odpowiedzialność za naruszenie praworządności określa aktualnie obowiązujące prawo. Wyjątek stanowi zasada prawa z mocą wsteczną. Odzwierciedla to możliwość zastosowania nowej ustawy do czynności, które miały miejsce przed wejściem w życie ww. ustawy.
Cechy mocy wstecznej i ustawodawstwa podatkowego
Moc wsteczna jakiejkolwiek ustawy oznacza zastosowanie normy prawnej do tych okoliczności, które miały miejsce przed wejściem w życie ustawy.
Zgodnie z rosyjską konstytucją ustawa, która wzmacnia odpowiedzialność lub ustanawia ją po raz pierwszy, nie działa wstecz. Obywatele nie mogą być pociągnięci do odpowiedzialności za czyny, które w momencie ich popełnienia nie były uważane za przestępstwo. Działanie z mocą wsteczną może mieć nie każda ustawa lub ustawa o podatkach i opłatach, a jedynie te mające na celu poprawę i złagodzenie sytuacji podatników.
Co uważa się za czyny ograniczające odpowiedzialność za czyny? Są to normy prawa, które zmniejszają surowość kary lub zmniejszają wysokość sankcji. Jednocześnie prawo przewiduje interpretację wątpliwości, niejasności, ewentualnych sprzeczności na korzyść podatników.
Co się stanie, jeśli nowe prawo podatkowe wprowadzi nowy podatek lub opłatę, która podwyższa poprzednie stawki? W tym przypadku normy prawa nie mogą być rozciągnięte na wydarzenia z przeszłości. Takie prawo nie działa wstecz.
Istnieją wyjątki od mocy wstecznej prawa. Dany akt prawny może działać wstecz, jeżeli jest wprost, jasno i jednoznacznie określony w samym dokumencie. Kategoria ta obejmuje akty podatkowe związane ze stawkami podatkowymi, opłatami, taryfami, składkami ubezpieczeniowymi.
Jeśli mówimy o zmianach stawek i korzyści dla uczestników kontraktów inwestycyjnych, to takie zmiany nie obowiązują do dnia wygaśnięcia kontraktu lub terminu wygaśnięcia stawek podatkowych. Uwzględniana jest najwcześniejsza z tych dat.
