Na koniec każdego okresu sprawozdawczego główni księgowi są odpowiedzialni za raportowanie i kalkulację rachunku zysków i strat. W przypadku ujemnego wyniku finansowego mogą pojawić się trudności w spełnieniu wymagań PBU 18/02 „Rachunkowość rozliczeń podatku dochodowego”. W tym przypadku wszystko zależy od miejsca powstania straty: podatkowej czy księgowej.
Instrukcje
Krok 1
Odzwierciedlaj dochód z warunkowego podatku dochodowego w przypadku poniesienia straty zarówno w rachunkowości, jak i rachunkowości podatkowej. Jednocześnie otwierany jest kredyt na koncie 99 na subkoncie „Warunkowy podatek dochodowy od zysku” i debet na koncie 68 „Obliczenia podatku dochodowego”.
Krok 2
Kolejnym krokiem jest zdefiniowanie aktywa odroczonego. Pomimo tego, że strata rachunkowości podatkowej równa się utracie rachunkowości podatkowej, kwota ta nadal będzie powstawała w przyszłości po odpisaniu wydatków kosztem przychodów kolejnych okresów. W związku z tym otwierany jest kredyt na koncie 68 i debet na koncie 09.
Krok 3
Ustal kwotę straty, która została wygenerowana w rachunkowości podatkowej, jeśli zysk został osiągnięty w rachunkowości. W takim przypadku warunkowy podatek dochodowy jest naliczany i odzwierciedlany na uznaniu rachunku 68 i obciążeniu rachunku 99 na subkoncie „Warunkowy podatek dochodowy”.
Krok 4
W przypadku wykazania różnych wyników finansowych w podatkach i rachunkowości, to oblicza się różnice przejściowe. Zobowiązanie z tytułu odroczonego podatku dochodowego jest odzwierciedlane na uznaniu rachunku 77 w korespondencji z rachunkiem 68, a stałe zobowiązanie podatkowe na uznaniu rachunku 99. Następnie aktywo z tytułu odroczonego podatku jest wykazywane w debecie rachunku 09.
Krok 5
Porównaj wyniki finansowe rachunkowości i rachunkowości podatkowej. Jeżeli w pierwszym przypadku wykazana zostanie strata, aw drugim - zysk, wówczas naliczany jest warunkowy podatek dochodowy od zysku, co znajduje odzwierciedlenie w obciążeniu rachunku 68 i uznaniu odpowiedniego subkonta 99.
Krok 6
Następnie należy obliczyć aktywo z tytułu odroczonego podatku dochodowego i stałe zobowiązanie podatkowe, które znajdują odzwierciedlenie w uznaniu rachunku 68 w korespondencji odpowiednio z rachunkami 09 i 99.
Krok 7
Uzupełnij rachunek zysków i strat oraz bilans na podstawie dokonanych księgowań. W ten sposób nie tylko odzwierciedlisz straty, ale także w pełni spełnisz wymagania PBU 18/02.
