Prezenty dla pracowników, klientów i partnerów to szczególna kategoria wydatków organizacji, niezwiązana w żaden sposób z działalnością zawodową. Dlatego wielu początkujących księgowych ma rozsądne pytanie „jak wziąć je pod uwagę?”.
Instrukcje
Krok 1
Ustal, czy zakupione upominki mają wpływ na stan podstawy opodatkowania w zakresie podatku dochodowego, VAT i podatku dochodowego od osób fizycznych • Ponieważ zgodnie z art. 252 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, tylko te, które są skierowane na realizację działań i zysk przez organizację, są utożsamiane z uzasadnionymi wydatkami, wówczas prezenty nie mogą być z nimi utożsamiane. W związku z tym podstawa opodatkowania przy obliczaniu podatku dochodowego od kwoty wydanych środków nie ulega zmniejszeniu, o czym świadczy art. 270 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Wyjątkiem są upominki i nagrody zakupione w ramach akcji marketingowej, tj. adresowany do nieokreślonego kręgu osób • Kwota majątku przekazanego pracownikom i osobom trzecim (klientom i wspólnikom) podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. W takim przypadku obowiązują tradycyjne potrącenia. • Jeśli organizacja zamierza wręczać prezenty swoim pracownikom, należy od nich zapłacić podatek dochodowy od osób fizycznych.
Krok 2
Przygotuj dokumenty wymagane do księgowości. Należą do nich: • Faktura paragonowa wskazująca na fakt zakupu, • Faktura za przekazanie prezentów, • Wyciąg bankowy potwierdzający wpłatę (wymagany do opłacania składek ubezpieczeniowych), 12 PBU 10/99, • Referencyjna kalkulacja księgowa (do obliczania składek na Fundusz Emerytalny) • Zarządzenie kierownika organizacji na zakup darowizn wraz z dołączoną do niego listą dokonanych (lista ma znaczenie tylko w przypadku przekazania nabytego majątku pracownikom, ponieważ wymagany jest podpis obdarowanego w zgodnie z art. 217 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej podatek dochodowy od osób fizycznych, prezenty dla pracowników nie są oceniane, których koszt za ostatni rok nie przekracza 4 tysięcy rubli. (za osobę za okres podatkowy). Wysokość podatku zależy bezpośrednio od sformułowania. Nie powinieneś używać słów takich jak „nagroda” lub „wygrana”, ponieważ w tym przypadku będziesz musiał zapłacić 35% (klauzula 2 art. 224 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) zamiast 13%.
Krok 3
Wydawaj prezenty, korzystając z następujących wpisów: Dla podatników VAT (OCNO): • Dt 41 Kt 60 (Zakup prezentów); • Dt 19 Kt 60 (Wyświetlanie VAT); • Dt 91/02 Kt 41 (Odpisanie wydatków na zakup prezentów); • Dt 91/02 Kt 68/02 (Opłata VAT); • Dt 68/02 Kt 19 (Złożenie odliczenia VAT). Jeśli VAT nie jest stosowany (STS, UTII): • Dt 41 Kt 60 (Zakup prezentów) • Dt 91 / 2 Kt 41 (Odpisanie wydatków na zakup prezentów) Jeżeli kwota prezentu przekracza 4 tys. należy dodać konto nr 70 „Płatności z personelem na wynagrodzenia”.
