Koszty transportu obejmują zapłatę za usługi transportowe organizacji zewnętrznych za transport towarów (przewoźnik, firma transportowa); płatność za usługi załadunku/rozładunku towarów; opłata za przechowywanie ładunku; koszt materiałów użytych do wyposażenia pojazdów.
Instrukcje
Krok 1
Lista kosztów transportu do celów podatkowych nie jest ustalana przez przepisy podatkowe. Oznacza to, że dla celów księgowości podatkowej możesz wziąć takie same koszty transportu jak w księgowości. Tylko pamiętaj, aby uwzględnić listę tych wydatków w polityce rachunkowości organizacji dotyczącej opodatkowania.
Krok 2
Ta sama procedura uwzględniania kosztów transportu w rachunkowości podatkowej zależy od warunków umowy między kupującym a sprzedającym. W zależności od warunków określonych w umowie, koszty transportu towaru mogą ponieść zarówno sprzedawca-dostawca, jak i kupujący.
Krok 3
Jeżeli umowa przewiduje, że koszty transportu ponosi kupujący, wówczas koszty te zostaną przypisane do kosztów nabycia i dostawy towaru.
Krok 4
Ministerstwo Finansów przewiduje dwie możliwe opcje kalkulacji kosztów transportu, w zależności od warunków umowy.
Krok 5
Pierwsza opcja to wtedy, gdy są wliczone w cenę produktu, która obejmuje już wszystkie koszty dostarczenia produktu do konsumenta. W takim przypadku, zgodnie z umową, koszty transportu nie są zwracane firmie transportowej przez kupującego oddzielnie i są ujmowane w kosztach sprzedaży od dostawcy w księgach rachunkowych.
Krok 6
Druga opcja przewiduje, że cena sprzedaży jest uzgadniana przez strony na warunkach „przeznaczenia”, co również jest negocjowane. W takim przypadku dostawca wystawia fakturę za towar, w której koszty transportu są wyszczególnione w osobnym wierszu, natomiast kupujący płaci za dostawę odrębnie od kosztu towaru określonego w umowie.
Krok 7
Dostawca musi potwierdzić dokumentami podstawowymi koszty transportu i ich rzeczywistą płatność. Umowa sporządzona jest w dwóch częściach. Pierwsza część dotyczy warunków umowy kupna-sprzedaży, a druga – organizacji usług transportowych, w których dostawca występuje jako pośrednik, a kupujący jako zleceniodawca.
Krok 8
W takim przypadku koszty transportu są dodatkowo zwracane firmie spedycyjnej przez kupującego i są uwzględniane w księgowości dostawcy jako rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami. Jeżeli w umowie dostawy zostanie stwierdzone, że kupujący zrekompensuje koszty transportu przewyższające koszt, wówczas kwota rekompensaty stanie się przychodem dostawcy.
Krok 9
Wytyczne metodyczne dla księgowości działu inwentaryzacji stanowią, że kwoty (bez VAT), które organizacja zakupowa płaci za transport i załadunek produktów przekraczające cenę towaru określoną w umowie, są odzwierciedlane w zależności od tego, kto jest wykonawcą.
Krok 10
Jeżeli transport został zrealizowany we własnym zakresie i z transportem dostawcy, wydatki zostaną uwzględnione w uznaniu rachunku sprzedaży, tj. jako wdrożenie. Jeżeli praca jest wykonywana przez zewnętrzną wyspecjalizowaną firmę transportową lub osoby fizyczne, jest ona odliczana z kredytu rachunku rozliczeniowego (bez odzwierciedlenia we własnych dochodach).
