Nikt nie jest odporny na błędy, a po sporządzeniu sprawozdania finansowego w niektórych przypadkach ujawnia się dochód, który nie jest w nim wykazany. Procedura wprowadzania zmian zależy od tego, kiedy wykryto błąd – przed lub po zatwierdzeniu zestawień.
Instrukcje
Krok 1
Dokonać korekty sprawozdania finansowego z grudnia roku, za który sporządzane jest sprawozdanie, jeżeli błąd został wykryty przed datą podpisania dokumentów księgowych (zgodnie z paragrafem 6 PBU 22/2010 „Korekta błędów w rachunkowości i sprawozdawczości ). Przelicz kwotę podatku dochodowego za ten okres.
Krok 2
Zaliczyć do pozostałych dochodów bieżącego okresu podatkowego zysk z lat ubiegłych, jeżeli został ujawniony po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego. Korekty w tym przypadku nie są dokonywane w sprawozdawczości. Dokonaj wpisu w rachunkowości w celu przeniesienia ujawnionych kwot niezaksięgowanych dochodów na konto 91 „Inne przychody i koszty” (subkonto „Inne dochody”) na podstawie sprawozdania księgowego i podstawowych dokumentów dotyczących tej operacji.
Krok 3
Przelicz podstawę opodatkowania dla podatku dochodowego z lat ubiegłych. Złóż w urzędzie skarbowym poprawioną deklarację podatkową za okres rozliczeniowy, w którym ma być wykazany zidentyfikowany zysk. Formularz do sporządzenia oświadczenia musi odpowiadać formularzowi obowiązującemu w tym okresie. Przy obliczaniu podatku dochodowego za bieżący okres nie uwzględnia się ujawnionych kwot zysku z lat ubiegłych.
Krok 4
Odzwierciedlaj kwotę dodatkowego podatku od zysku z lat ubiegłych w rachunku zysków i strat za sprawozdawczy okres podatkowy w osobnej linii po kwocie podatku bieżącego. W takim przypadku całkowita kwota zysku netto organizacji nie jest zniekształcona.
