Często organizacje rozwijające się lub po prostu ze względu na charakter swojej działalności pracują nie tylko pod swoim głównym adresem. Oznacza to, że organizacja ma osobny pododdział, a nawet więcej niż jeden, i nie możemy zapominać o ich rejestracji w urzędzie skarbowym oraz że opłacanie podatków i raportowanie o takich pododdziałach ma swoje własne cechy.
Odrębny podział (OP) to każdy podział podmiotu prawnego, którego adres różni się od adresu wskazanego w Jednolitym Państwowym Rejestrze Osób Prawnych. Prawodawstwo odrębnie rozróżnia takie rodzaje PO, jak przedstawicielstwa i oddziały. Specyfiką oddziału jest to, że jest on upoważniony do wykonywania wszystkich funkcji organizacji lub znacznej ich części. Przedstawicielstwo ma jedną funkcję - reprezentowanie i ochronę interesów osoby prawnej. Wszystkie inne samodzielne jednostki są uważane za „normalne” i mogą być tworzone do różnych celów. PO wszelkiego rodzaju nie jest odrębnym podmiotem prawnym.
Informacja o otwarciu przedstawicielstwa lub oddziału musi zostać wpisana do Jednolitego Państwowego Rejestru Osób Prawnych, w innych przypadkach wystarczy poinformować Federalny Inspektorat Służby Podatkowej. Inspekcja podatkowa dokona rejestracji przedstawicielstwa lub samego oddziału po dokonaniu zmian w rejestrze.
Koncepcję oddzielnego podziału, zgodnie z kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej, można zastosować tylko do organizacji. Indywidualny przedsiębiorca nie musi rejestrować PE, nawet jeśli jego działalność jest rozproszona geograficznie.
Znaki oddzielnego podziału sub
Jak wyjaśnia w swoich pismach Ministerstwo Finansów, o utworzeniu odrębnego pododdziału należy zgłosić konieczność jednoczesnego spełnienia czterech warunków:
- W nowym sklepie jest wszystko, czego potrzeba, aby od razu rozpocząć pracę dla przynajmniej jednego pracownika, czyli jest wyposażone stanowisko pracy.
- Zakłada się, że to miejsce pracy będzie trwało co najmniej miesiąc. W tym przypadku nie ma znaczenia, czy pracownik jest tam stale, czy przychodzi od czasu do czasu.
- Organizacja kontroluje pomieszczenie lub obszar, w którym znajduje się nowe miejsce pracy, nie powinny one należeć do innej osoby. Na przykład mieszkanie, którego właściciel zatrudnił w agencji sprzątaczkę, nie staje się jego wydzielonym działem dopiero na tej podstawie.
- W rzeczywistości rozpoczęła się działalność w dziale, czyli pracownik organizacji zaczął pracować. Wynika z tego również, że jeśli w wyposażonym punkcie pracują czyjeś pracownicy (np. lokal jest wynajmowany), to nie będzie to PO leasingodawcy.
Jeśli te cztery znaki są obecne, punkt zostanie uznany za odrębną jednostkę, nawet jeśli jego utworzenie nie jest odnotowane w dokumencie założycielskim lub innych dokumentach organizacji.
Rejestracja oddzielnego pododdziału
Fakt utworzenia oddzielnego oddziału organizacji należy zgłosić do IFTS, składając wniosek w formie nr С-09-3-1 w ciągu trzydziestu dni. Ta forma, podobnie jak inne, które zostaną omówione, może zostać zaczerpnięta z dowolnego systemu referencyjnego lub z Internetu. Zazwyczaj wniosek składa się do inspektoratu w lokalizacji PO, ale jeśli osoba prawna ma kilka takich oddziałów w jednym mieście, wszystkie mogą być zarejestrowane w jednym urzędzie skarbowym. W takim przypadku oprócz wniosku o rejestrację PO należy złożyć zawiadomienie o wyborze kontroli.
Jeśli organizacja zapomni lub nie uzna za konieczne zarejestrowania oddzielnego oddziału, grozi grzywna w wysokości 10 tysięcy rubli i co najmniej 40 tysięcy więcej - za prowadzenie działalności bez rejestracji, dlatego osoby prawne powinny zachować ostrożność przy rozszerzaniu swojej działalności, aby nie tworzyć przez przypadek OP, bez uznania go za taki, na przykład magazynu, w którym przychodzą do pracy ładowacze.
Jeżeli w toku działalności zmienił się adres odrębnego pododdziału, należy to również zgłosić. W tym celu stosuje się ten sam formularz nr С-09-3-1, który należy przesłać w ciągu trzech dni roboczych od daty zmiany adresu określonej w zamówieniu kierownika. Wiadomość jest przekazywana do IFTS, w którym zarejestrowana jest organizacja macierzysta.
Jeśli nie jest to zwykły PO, ale przedstawicielstwo lub oddział, który się przenosi, to tak jak w przypadku ich otwarcia, informacje o tym muszą zostać przekazane do Jednolitego Państwowego Rejestru Osób Prawnych. Nie ma potrzeby powiadamiania organów podatkowych.
Rejestracja w FSS i Funduszu Emerytalnym Federacji Rosyjskiej
Jeśli osobny pododdział ma konto bankowe i wypłaca pieniądze pracownikom, to oprócz inspekcji podatkowej musi zarejestrować się w Ubezpieczeniu Społecznym i Funduszu Emerytalnym. Na to również przewidziano trzydzieści dni.
Aby zarejestrować odrębny pododdział w FSS organizacji, konieczne jest dostarczenie funduszowi trzech dokumentów:
- Wniosek o rejestrację w formie zatwierdzonej rozporządzeniem Ministerstwa Pracy z dnia 25.10.2013 nr 576n.
- Dokument potwierdzający płatności na rzecz osób fizycznych.
- Zaświadczenie z banku o otwarciu rachunku.
W celu rejestracji w funduszu emerytalnym organizacja przesyła do swojego komunikatu podatkowego, że PE jest uprawniony do wypłaty pieniędzy osobom fizycznym. Forma takiej wiadomości została zatwierdzona rozporządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 10 stycznia 2017 r. Nr ММВ-7-14 / 4 @. Inspekcja podatkowa prześle niezbędne informacje do samej FIU.
Taki podział samodzielnie opłaca składki ubezpieczeniowe i składa dla nich kalkulację w taki sam sposób, jak organizacja macierzysta.
Jeżeli odrębny oddział zarejestrowany w FSS przenosi się do nowej lokalizacji, wniosek o rejestrację w nowej lokalizacji należy złożyć do byłego oddziału FSS. Przeznaczono na to piętnaście dni roboczych. Nie ma potrzeby informowania funduszu emerytalnego o zmianie adresu.
Zapłata podatków za osobny podział
Podatek dochodowy od osób fizycznych w odniesieniu do tych pracowników, którzy są uważani za pracowników oddzielnego oddziału, jest płacony na rzecz IFTS, nawet jeśli mają umowę o pracę z organizacją macierzystą. Jeśli mówimy o umowie cywilnoprawnej, to przeciwnie, liczy się to, czy została ona zawarta z PO. Jeśli tak, podatek dochodowy od osób fizycznych jest płacony w miejscu jego rejestracji.
W miejscu oddzielnego pododdziału musisz również zapłacić:
- Podatek dochodowy - w tej części, która spada na PO. Ta część zysku jest obliczana na podstawie wartości rezydualnej majątku podlegającego amortyzacji PO oraz kosztów wynagrodzeń jego pracowników (lub ich średniego zatrudnienia).
- Podatek od ruchomości - w stosunku do środków trwałych należących do dywizji.
- Podatek transportowy - w odniesieniu do pojazdów zarejestrowanych w PO.
Jeśli chodzi o podatek od wartości dodanej lub podatek w ramach uproszczonego systemu podatkowego, cała kwota jest wpłacana do IFTS organizacji macierzystej, w tym za działalność oddzielnego oddziału.
Zgodnie z kodeksem podatkowym uproszczony system podatkowy nie może być stosowany do organizacji posiadających oddział. Obecność przedstawicielstwa lub zwykłego PO nie przeszkadza w posługiwaniu się uproszczonym dokumentem.
Odrębny oddział może samodzielnie płacić podatki, jeśli posiada rachunek bankowy i odpowiedni organ. Jeśli PO nie posiada rachunku bieżącego, organizacja może jednak przyznać mu prawo do składania raportów i samodzielnego płacenia podatków.
Księgowość OP
W przypadku istnienia oddzielnego podziału organizacja może prowadzić rachunkowość na dwa sposoby: przydzielić PE do oddzielnego bilansu lub nie przydzielić go. W pierwszym przypadku pododdział ma prawo do niezależnego prowadzenia ewidencji operacji i musi regularnie składać raport ze wskaźnikami swojej działalności organizacji macierzystej. Jakie to będą wskaźniki, decyduje organizacja macierzysta. Ten raport jest dokumentem wewnętrznym, nie musisz go nigdzie składać. Organizacja może również powierzyć OP tylko część operacji, a resztę pozostawić sobie.
W drugim przypadku (bez alokacji do oddzielnego bilansu) cała księgowość jest prowadzona przez organizację nadrzędną, zakładając w tym celu specjalne subkonta, a OP po prostu przenosi tam dokumenty podstawowe.
Wybrana metoda rozliczania ze wszystkimi szczegółami - termin przekazania dokumentów, lista wskaźników wskazanych w raporcie itp. - musi znaleźć odzwierciedlenie w polityce rachunkowości organizacji.
Zamknięcie oddzielnego pododdziału
Jeśli osobny oddział nie jest już potrzebny i zostanie podjęta decyzja o jego zamknięciu, kierownik organizacji musi wydać odpowiednie zarządzenie. Następnie, w ciągu trzech dni, do Inspektoratu Federalnej Służby Podatkowej przesyłane jest zawiadomienie w formie nr С-09-3-2. Nie ma potrzeby zgłaszania zamknięcia do funduszy emerytalnych i ubezpieczeń społecznych. Oddział lub przedstawicielstwo likwiduje się poprzez złożenie informacji do Jednolitego Państwowego Rejestru Osób Prawnych.
Jeżeli PO nie zdołał zapłacić podatków przed jego zamknięciem, będzie to musiał zrobić urząd skarbowy, w którym zarejestrowana jest organizacja macierzysta. W każdym razie składki ubezpieczeniowe są opłacane w miejscu oddzielnego pododdziału.
