W bilansie każdej organizacji znajdują się środki trwałe, które nie są wykorzystywane w jej działalności gospodarczej z powodu pogorszenia moralnego lub fizycznego. Ich odpis w rachunkowości i rachunkowości podatkowej odbywa się w określonej kolejności.
Instrukcje
Krok 1
Zorganizuj inwentaryzację środków trwałych w przedsiębiorstwie. Inwentaryzację powinna przeprowadzić komisja powołana na polecenie kierownika. Opracuj jego wyniki, sporządzając akt. Zawiera notatki o przedmiotach, które mają zostać odpisane z powodu pogorszenia moralnego lub fizycznego. Obiekty muszą być kontrolowane przez Komisję Likwidacji Środków Trwałych, która jest również powoływana zarządzeniem kierownika.
Krok 2
Wykonaj akt odpisania środków trwałych w postaci OS-4 na podstawie wyników pracy komisji. Dokument musi wymieniać środki trwałe przeznaczone do zbycia, wskazywać powód zbycia, a także możliwość wykorzystania poszczególnych jednostek środków lub ich części po demontażu. Akt podpisują członkowie komisji likwidacyjnej i zatwierdza kierownik przedsiębiorstwa.
Krok 3
Dokonać następujących zapisów w księgowości: - Obciążenie rachunku 01, Uznanie rachunku 01 - wartość początkowa przedmiotu została odpisana, - Obciążenie rachunku 02, Uznanie rachunku 01 - kwota naliczonej amortyzacji została odpisana, - Rachunek 91.2 Obciążenie, Rachunek kredyt 01 - wartość rezydualna środka trwałego jest uwzględniona w pozostałych kosztach - rachunek debetowy 91,2 kredyt 23 (69, 70, inne rachunki) - koszty związane z odpisaniem składnika majątku trwałego są uwzględniane w pozostałych kosztach.
Krok 4
Kapitalizuj zespoły lub części zlikwidowanych środków trwałych po ich demontażu na konto materiałów według wartości rynkowej. Zapis księgowy będzie wyglądał następująco: Obciążenie rachunku 10, Uznanie rachunku 91.1. W przypadku podjęcia decyzji o przekazaniu na złom należy dokonać następującego zapisu w księgowości: Konto debetowe 91.2, Konto kredytowe 10 - koszt przekazanych materiałów został odpisany
Krok 5
Odpisz środki trwałe w rachunkowości podatkowej w tym samym okresie sprawozdawczym. Określ zysk lub stratę ze zbycia środków trwałych zgodnie z art. 323 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej dla każdego obiektu w dniu uznania dochodu (kosztu). Ustalając podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym, uwzględnij wartość rezydualną w pozostałych wydatkach. Dochód z materiałów uzyskanych z demontażu środka trwałego będzie innym dochodem organizacji.
