Organizacje handlowe przekazują organom podatkowym wyjaśnienia do raportu rocznego w formie tekstowej i tabelarycznej w celu jak najdokładniejszego i pełnego obrazu wyników finansowych i zmian sytuacji ekonomicznej przedsiębiorstwa za dany rok.
Kto musi złożyć notę wyjaśniającą
Nie ma potrzeby składania wyjaśnień tekstowych organizacjom budżetowym i publicznym, jeśli w minionym roku nie uzyskiwały dochodów z działalności komercyjnej, małym przedsiębiorstwom i firmom pracującym na uproszczonym systemie podatkowym. Wszystkie inne przedsiębiorstwa handlowe, w tym te, które mają oddziały lub wydzielone oddziały oraz te, które podlegają obowiązkowi audytu, muszą być zaopatrzone w notę wyjaśniającą. W przeciwnym razie nie będą mogli uzyskać zwykłej opinii z badania.
Jak wygląda nota wyjaśniająca i co odzwierciedla
1. Informacje o firmie: pełna nazwa i nazwa skrócona firmy, NIP i KPP, adres rejestracyjny, rachunek bieżący, nazwa i adres banku, struktura organizacyjna; SDC (jeśli istnieją), zasady i postanowienia polityk rachunkowości; Liczba pracowników; skład założycieli; informacje o kapitale zakładowym; nazwa firmy audytorskiej, która wydała raport roczny. Czasami podaje się kody statystyczne.
2. Rodzaje działalności i wysokość dochodu uzyskanego z każdego rodzaju działalności.
3. Ruch wartości niematerialnych i prawnych oraz środków trwałych, wysokość skumulowanej amortyzacji. Informuje się, czy dokonano przeszacowania środków trwałych, oraz czy jakiekolwiek grupy środków trwałych zostały odłożone na okres miesięczny (ang. momballing).
4. Inwestycje finansowe. Jeżeli organizacja zainwestowała w kapitał zakładowy przedsiębiorstw zewnętrznych lub wyemitowała weksle własne, wówczas nota wyjaśniająca odzwierciedla ruch na rachunkach inwestycji finansowych.
5. Analiza zapasów (są to surowce, półprodukty, materiały budowlane, półprodukty i komponenty, paliwo), towary do odsprzedaży i przedsiębiorstw państwowych, budowa w toku i produkcja w toku w zależności od rodzaju działalności organizacji.
6. Saldo środków na rachunkach rozliczeniowych i innych rodzajach oraz w kasie przedsiębiorstwa. Jeśli organizacja ma zamrożone konta z saldem niezerowym lub szafkę na dokumenty, są one wymienione osobno.
7. Struktura długookresowych i krótkookresowych DZ i KZ. Jednocześnie wyróżniane są zadłużenie przeterminowane i sporządzana jest lista przedsiębiorstw dłużników i wierzycieli o największym zadłużeniu.. Jest to konieczne w celu ustalenia konieczności tworzenia rezerw.
8. Pożyczki i kredyty krótko- i długoterminowe. Przeprowadzana jest analiza pozyskanych środków i obliczane jest średnie oprocentowanie kredytów.
9. Rezerwy i kapitał docelowy. Jeżeli w sprawozdawczym roku obrotowym nastąpiły zmiany wysokości kapitału docelowego sporządza się wyjaśnienie.
10. Wyjaśnienia dotyczące obecności majątku zaksięgowanego na rachunkach pozabilansowych, jeżeli kwoty wartości są znaczące i mają wpływ na działalność finansową.
11. Informacje o osobach zależnych lub stowarzyszonych oraz dokonanych transakcjach finansowych. Transakcje z udziałowcami i podmiotami powiązanymi są wymienione oddzielnie.
12. SPOD. Jeżeli w okresie od końca roku do momentu podpisania sprawozdania finansowego nastąpi zdarzenie, które może doprowadzić do zmiany sytuacji finansowej organizacji, znajduje to odzwierciedlenie w rachunkowości bieżącego roku tak, że nie ma zniekształcenie sprawozdań finansowych.
Dyrektor organizacji i główny księgowy podpisują notę wyjaśniającą.
